Предмет на оданочување на персоналниот данок на доход: концептот, структура

Плаќањето на данокот на доход е должност на секој поединец кој прима приходи на територијата на Русија (и надвор од нејзините граници). Правилната пресметка на износот кој се плаќа во буџетот е можен само ако предмет на оданочување е правилно утврден. Ајде да се обидеме да разбереме што значи концептите "обврзници за персонален данок на доход" и "предмет на оданочување".

Правна основа

Данокот на личен доход (или ФЕД) се однесува на сите. Популарното име на персонален данок на доход е данокот на доход. Секое лице што има добиено приход е одговорно за тоа.

Такви концепти како "обврзници за персонален данок на доход", "предмет на оданочување" и "даночна основа" се опишани во поглавје 23 (речиси најобемно) на даночниот законик. Исто така, правната основа на данокот на доход вклучува:

• Федерален закон бр. 281-ФЗ од 25.11.2009 година.
• Федерален закон бр. 251-ФЗ од 3 јули 2016 година.
• Федерален закон бр. 279-ФЗ од 29.12.2012.
• Сојузен закон бр. 229-ФЗ од 27.07.2010 година.
• Ред на Федералната даночна служба на Русија на 10/10/2015 N MMV-7-11 / 485 и задолжително - разјаснување на контроверзната ситуација писма на Федералната даночна служба и Министерството за финансии.

Основни концепти

Според одредбите на даночното законодавство на Руската Федерација, а особено член 209, предмет на оданочување на персоналниот данок на доход е приходот што го примаат даночните обврзници:

• Во земјата и во странство, граѓаните признаени како резиденти;
• Од извори во рамките на Руската Федерација од страна на граѓани кои се нерезиденти.

Фактот на живеење е утврден со правилото: деновите на вистинскиот (потврден) престој на лице на руска територија се сумираат непрекинато 12 месеци. Периодите на отсуство се пресметуваат без да се земе во предвид странство заради едукација и / или третман (но не повеќе од шест месеци). Исто така се разгледува можноста за патување во странство заради вршење на работна (или друга) должност која е поврзана со обезбедување на услуги или вршење на работи во јаглеводородни наоѓалишта лоцирани на море.

Данокот е државјанин кој престојувал во Русија повеќе од 183 дена. Според нормите на законот, сите негови приходи се оданочуваат со општоприфатена стапка од 13%.

По аналогија, нерезиденти се лица кои се во нашата земја помалку од 183 дена (без пауза). Оваа категорија ги вклучува странци кои завршиле привремена работа, студенти кои дојдоа во Русија за размена и нашите граѓани кои живеат во земјата за помалку од одреден временски период. Лицата кои припаѓаат на нерезиденти префрлаат во државната каса данок на доход по стапка од 30%. Се разбира, предметот на оданочување на персоналниот данок на доход за резиденти и нерезиденти исто така има разлика.

Важно е да се потсетиме тука дека категоријата на "приход" не е само приход во готовина, ретко во натура, туку е и материјална корист.

И повеќе. Третиот став од член 207 од Законот за даноци вели дека даночните жители на нашата земја, без оглед на вистинскиот период на престој во нашата земја, се признаени од страна на руски лица кои се на повик или договор во странство. Како и вработените во државните органи и локалната самоуправа, официјално испратени на работа во странство.

Цел на оданочување на персоналниот данок на доход: концепт и структура

Даночното законодавство го третира приходот на поединецот како економска корист, што може да се пресмета во монетарна смисла. Тоа е, приходот не се генерира ако нема профит. Како пример, се разгледува ситуацијата со надомест на трошоците за патување до курир или трошоци за вработен кој пристигнал од службено патување.

Економската корист е претставена со приход само ако се исполнети три услови:

• Неговата големина е предмет на проценка,
• Можете да го добиете со пари или имот,
• Тоа може да се утврди со правилата пропишани во 23-та глава на даночниот законик на Русија.

Член 208 од даночната легислатива на предметите за оданочување на персоналниот данок на доход (2016-2017), добиен од извори во Русија и / или надвор од неа, вклучува:

• Средства добиени од продажба на акции (делови) во одобрениот капитал, хартии од вредност, подвижен и недвижен имот итн.
• Приход од лизинг на личен имот;
• Плаќања на осигурени настани; Предмет на оданочување на персоналниот данок на доход за исплати за осигурување е платената премија (исклучоци се предвидени со член 213 од Даночниот законик на Русија);
• Пензии, стипендии и слични плаќања;
• Приход од употреба на регистрирани авторски права или било какви поврзани;
• Приход добиен од употреба на било која ТБ, како и парични казни и други санкции назначени за нивна едноставна;
• Плата и други парични надоместоци добиени врз основа на договорни односи во областа на граѓанското право;
• Дивиденди и / или камати заработени од учество во компании од руското и од странското образование;
• Други приходи добиени од правни активности во нашата земја и во странство.

Економските придобивки добиени во Русија исто така се предмет на персонален данок на доход. Тоа вклучува:

• Приходи од работењето на цевководи, електрични водови, други средства за комуникација, вклучувајќи и компјутеризирани мрежи;
• Наградување и други плаќања доделени за извршување на трудовите обврски на членовите на екипажите на бродови кои летаат на руското национално знаме;
• Плаќања на наследници за починати лица кои имале осигурување.

Оваа листа се смета за отворена. Ова покажува дека во критична економска ситуација, може да се зголеми.

Што не подлежи на персонален данок на доход

Во истото даночно законодавство постои листа на персонален данок на доход што не се бара за персонален данок на доход. Тие вклучуваат:

• Материјална помош исплатена на еден од родителите не подоцна од 12 месеци од датумот на раѓање на бебето (но не повеќе од 50.000 рубли);
• Бенефиции платени во врска со бременоста и породувањето, како и невработеност;
• Паричен надоместок за штети предизвикани за здравјето при работа;
• Сојузна бенефиции, со исклучок на плаќањата за привремена неспособност за работа (болно дете не е исклучок) и други надоместоци;
• Пари подароци од работодавачот на не повеќе од четири илјади рубли;
• Алимент;
• Надомест за донаторска помош (за млеко, крв, итн.);
• Државни пензии, труд, како и социјални партиципации;
• Грантови (бесплатни плаќања) насочени кон одржување на културата, образованието, уметноста во нашата земја, обезбедени од руски, странски организации или меѓународни (листата е определена од Владата на Руската Федерација);
• Исплати на волонтери во рамките на договори за граѓанско право на терен, чиј предмет е признаен како бесплатен исполнуваoе на работите;
• Награди доделени од странски, меѓународни или руски организации за извонредни постигнувања во областа на образованието, литературата, културата, уметноста, науката и технологијата и медиумите (листите се одобруваат од Владата на Руската Федерација и владите на конститутивните субјекти на земјата);
• Домување и / или парцели обезбедени бесплатно за било федерална или регионална програма;
• Плаќање на надоместоци загарантирани со законодавството на различни нивоа на власт (во рамките на одредени граници).

Како и на предметите ослободени од данок, кои се изземени од персонален данок на доход, се вршат не-повторувачки исплати кои се направени:

• Во форма на насочена социјална помош на незаштитените слоеви на населението од буџетите на различни нивоа;
• Во врска со околностите на виша сила;
• Работодавецот на членови на семејството на работници кои се пензионирале или умреле;
• Жртви на територијата на Русија од терористички дејства или членови на семејството кои починале од терористички напади.

Целата листа е содржана во членовите 215 и 217 од даночниот законик. Таа е препознаена како ограничена и под никакви околности не може да се прошири.

Од 1 јануари оваа година, член 217 доби нова точка. Сега данокот на доход не се наплаќа по цена на независна проценка на квалификацијата на работникот.

Пресметка на даночната основа

Пресметајте ги даночните обврзници на данокот на доход од персоналниот данок од предмет на оданочување во готово. Сите приходи на поединецот за одреден период се сумираат, а потоа се множат со стапката.

Даночната основа се утврдува одделно за секој препознатлив тип на доход, дури и ако стапките во нивната врска се поставени поинаку.

Износот на приходот може да се намали. За да го направите ова, го одзема или однапред не ги зема предвид разните одбивања (стандард, имот, социјални, итн.).

Примената позитивна сума е фиксна и пренесена во буџетот. Ако резултатот е негативен, тогаш поединецот не плаќа ништо, бидејќи неговата даночна основа е признаена како нула. Исто така, минусниот резултат не може да се пренесе во последователни периоди или да се земе предвид во понатамошните пресметки.

Доколку предметот на оданочување на даночниот обврзник на персоналниот данок на доход е примен во странска валута, пред да се пресмета даночната основа, тој се преведува во рубли според стапката на Централната банка на Руската Федерација на денот на нејзината вистинска прием.

Една нијанса: кога се воспоставува даночна основа, забрането е да се одземе задржување од платите одобрени со судска одлука. Ова може да бидат сметки за комунални услуги, алиментација, кредитни плаќања итн.

Други карактеристики на пресметување на даночната основа на предметот на оданочување на персоналниот данок на доход се дефинирани во членовите 211-215 од Даночниот законик на Руската Федерација:

• Даночната основа за склучените договори за осигурување се разгледува во член 213;
• Приходот како материјална корист може да се појави со заштеда на камата за користење на пари добиени по кредитни услови, при купување на стоки, како и работи и услуги според склучени граѓанско-правни договори со индивидуални претприемачи, организации или поединци кои се признати како меѓузависни за даночниот обврзник, Како и при купување хартии од вредност;
• Доколку предметот на оданочување на персоналниот данок на доход е приход остварен во натура, тогаш се применува членот 211 од Даночниот законик на Русија ("природна форма" значи услуги, стоки, имот, тоа е сето она што лицето го добива со непарични средства и "во натура" ); Тука е неопходно да се земе предвид фактот дека приходот во натура е признаен како добиен од индивидуален претприемач и / или фирма (организација);
• Одредени категории на приходи на граѓаните кои пристигнале од странство, оданочени во нашата земја, се разгледуваат во 215-тата точка на даночниот законик на Руската Федерација;
• Начелата на плаќање на данок на доход на доходот што се добива од учеството на капиталот во разни организации се наведени во член 214;
• Од 1 јануари 2016 година, предмет на оданочување на персоналниот данок на доход може да се намали при повлекување од членовите на компанијата, а не само кога се продава уделот (или дел).

Обложување

Вкупната даночна стапка е 13%. Се применува за поголем приход што го добил даночен жител. Се разбира, првиот на листата е платата, проследено со надоместок за договори од областа на граѓанското право, приходи од продажба на имот и други бенефиции кои не се наведени во членовите 2 до 5 од даночната легислатива.

Неколку случаи се опишани во норма, кога приходот на нерезидент на Русија е признаен како предмет на оданочување на персоналниот данок на доход. Тие се предмет на општа стапка од 13%. Еве некои од нив:

• Приход на странски државјани кои работат врз основа на патент од физички лица;
• Приход на странци поканети како високо квалификувани специјалисти;
• Приход на учесниците во федералната програма за помош на доброволни имигранти (поранешни сонародници) од странство во нашата земја; Вклучувајќи и членови на нивните семејства кои сакаат да се преселат заедно во постојано место на живеење;
• Приход заработен од работата на членовите на екипажот чии бродови летаат под националното знаме на нашата земја;
• Објекти на оданочување на даночни обврзници - странци или физички лица; Лишени од државјанство, кои добија привремен азил во Русија или признати како бегалци.

Даночното законодавство предвидува повеќе предмети за оданочување на персоналниот данок на доход, на кој се применуваат стапките: 9, 15, 30 и 35%.

9% стапка

Применливи во случај на прием:

• Економската корист на основачите од управувањето со довербата на покриеноста на хартиите од вредност. Таквата економска корист е предмет на персонален данок на доход и може да се добие врз основа на купување на сертификати за учество на хипотека, примени пред 1 јануари 2007 година од страна на менаџерот на хартии од вредност.
• Камата на хартии од вредност (особено, обврзници) со покривање на хипотека, и издадена пред 1 јануари 2007 година.

15% стапка

Произведени кога добиени дивиденди, кои се добиени од физички лица, не-даночни жители, од организации регистрирани во Русија.

Објектите за оданочување на персоналниот данок на доход, на кои се применува стапката од 30 проценти, се следните:

• Приходите добиени од хартии од вредност издадени од руски организации и правата по него се евидентираат по пат на чуварска сметка на странскиот сопственик (номинален), на чуварскиот сметк што му припаѓа на странскиот овластен сопственик, како и депо сметката на депозитарните програми исплатени на лица чија информација не е доставена до агентот За даноци;
• Од сите економски користи добиени од физичко лице кое не е признаено како даночен резидент, со исклучок на доходот за кој даноците се наплаќаат со стапка од 13 и 15%.

Стапката од 35%

Применливи во следниве случаи:

• Доколку се примени камата на депозити во банки, но може да има вишок над износот на камата што се пресметува или на рубљански депозити (земање стапка на рефинансирање на Централната банка на Руската Федерација зголемена за 5%) или на депозити во конвертибилна валута (земајќи стапка од 9% на годишно ниво);
• Економска корист од вистинската вредност на сите награди и / или добивки кои произлегуваат од резултатите на учество во натпревари, игри и други настани за целите на рекламните услуги, стоки, дела (предмет на награда или најавена награда од повеќе од 4.000 рубли);
• Приход, како плаќање за користење на средства позајмени од потрошувачки кооперативи придонесени од нивните членови (акционери);
• Доколку материјалната корист е признаена како предмет на оданочување на персоналниот данок, што произлегува од заштедата од камата на кредитни (позајмени) средства во случај на надминување на износите утврдени во даночниот законик (член 212 точка 2);
• Доколку се примени камата за користење на средства добиени од акционерите во форма на заеми од земјоделска кредитна потрошувачка кооперација.

Даночен личен доход за поединечни претприемачи

ИП е правно признаен како независен обврзник за задолжителни такси и даноци. Комерсант плаќа данок на доход ако врши работи на општиот систем на оданочување.

Во случај на користење наемна работа и плаќање, индивидуалниот претприемач станува даночен агент за персонален данок на доход.

Начелата на пресметување и плаќање на овој данок од страна на трговците се пропишани во член 227 од даночниот законик. Главен меѓу нив - предмет на оданочување на персонален данок на доход за ИП е само приход заработен од водење бизнис. И приходите може да се изразат и во монетарна форма и во натура, а исто така и како материјална корист, што е дефинирано во член 212 од даночниот закон.

Даночна основа

Претприемач одредува нејзината одделно за секој вид на приход, ако се различни стапки на нив. Законски предвидени на приход на поединец претприемач во општата стапка, односно 13%.

Третиот став од член 210. на даночниот законик предвидува дека даночната основа по стапка од 13% се пресметува како паричен облик на приходи освен даночни олеснувања пропишани со членовите 218-та - 221-ти даночното законодавство, земајќи ги во предвид карактеристиките утврдени со Поглавје 23 од вториот законик . Ова значи дека индивидуалните претприемачи вродено право на намалување на даночната основа за следните одбитоци:

• стандард предвидени во член 218-ри Руски Данок законик;
• инвестиции пропишани во член 219,1 законик;
• социјални, пропишани со членот 219-ти на даночниот законик;
• во трансферот на загубите од трансакции со финансиски инструменти на фјучерси трансакции и / или хартии од вредност во идните периоди (член 220,1 на даночниот законик на Руската);
• сопственост се прикажани во член 220. на даночното законодавство;
• професионални пропишани со член 221-ти на даночниот законик;
• при пренесување загуби од членството на Партнерството за инвестиции за идните периоди (член 220,2).

Даночни олеснувања во врска со професионална, се предмет на правила кои ќе бидат признаени како трошоци:

• потврдени;
• документирани;
• Тој се појави како резултат на активностите е исклучиво наменета за добивање на бенефиции.

Опишан критериуми мора да бидат исполнети истовремено.

Во исто време, јасно е наведено одредени трошоци потребни за да бидат вклучени во професионални дедукција:

1. Износот на такси за осигурување, се наменети за задолжително пензиско осигурување и здравствената заштита.
2. Износите на даноци (со исклучок на приход). И износот на данок на имот на физички лица, платени од страна на поединец претприемач, да се одбие само ако имотот се оданочуваат, се признава директно да се користи во бизнисот (со исклучок на станови, гаражи и градина).

Примени професионални одбивање е можно само на крајот на даночниот период. Таа нуди на даночните власти, земајќи ја како основа на трговец поединец поднесе даночна пријава за персонален данок на доход.

пост скриптум

На кратко, персонален данок на доход објект - е економска корист доби даночни жител во било кој период во форма на готовина (валута може да биде руски и странски), како и во натура ((година, квартал, и сл.) ова ги вклучува материјална добивка).

Во даночната законик, член 208-та Руски опиша листа на оданочување предмети добиени од двата извора во нашата земја, како и од странски извори на потекло. Покрај тоа, таа дефинирани критериуми кои се одраз на ставовите на овие објекти. Однесувајте се кон нив пред се плати, надомест за вршење на работните задачи, економските придобивки од продажба на имот и / или неговата употреба (на пример, изнајмување), премиите за осигурување, дивиденди, приходи од авторски права и така натаму.

Приходот добиен од руски извори, предмет на персонален данок на доход и од резиденти и нерезиденти.

Предмет на оданочување доби од страна на поединец во конвертибилна валута, пред утврдувањето на даночната основа е преведен рубли по среден курс на Народна банка на Русија, специфични за точниот датум на приемот на приход.

Ако приходите се добиени во т.н. вид (стоки, услуги, работи, правата на сопственост, итн), нивната цена треба да бидат вклучени во индиректните даноци.