Стапка на акциза. Акциза и видови стапки и пресметката на износот на данокот на акцизата. акцизни стапки во Руската Федерација

даночниот систем на Руската Федерација и многу други земји го поставите на овој вид на собирање на Министерството за финансии, како и на акцизата. Тој е обвинет, обично за ограничен опсег на стоки - главно оние кои се карактеризираат како високо профитабилна. Наплата на акцизен - значаен фактор во државата на полнење на буџетот. Значи главната работа за властите - да се обезбеди висок ефикасноста на процесот. Кои се основните елементи на акцизата? Која е неговата економска смисла?

Што е акцизата?

Под акциза најчесто се сфаќа како еден вид на данок, кој е често се одговорни за правни лица и индивидуални претприемачи во времето на нивното работење со некои листи на стоки. Особено - превезат преку границата на Руската Федерација. Постојат неколку пристапи за класификација на акцизите. На пример:

- на кои се однесуваат на нивото на државната власт;

- на предмети на трансферот на буџетот;

- за тоа како да се користи плаќања;

- одземање на канали;

- во рамките на шемата за оданочување;

- критериуми за правилата на приносите ангажман.

Ако ние се класифицираат на акцизата за овие основи, ќе се оданочуваат:

- им припаѓаат на категоријата на федералните;

- казни, како што е наведено погоре, правните лица и индивидуалните претприемачи;

- злоупотреба на природата, која е фокусирана на финансирање на неопределено листа на активности;

- им припаѓаат на категоријата на индиректно;

- пресметува и плаќа од страна на даночниот обврзник на свој;

- им припаѓаат на категоријата на регулирани, бидејќи овие плаќања можат да бидат насочени кон буџетите на различни нивоа - федерално, регионално.

Акциза - индиректен данок. Тоа е, тој, всушност, платени од обврзникот не е, и купувачи.

Акцизите, на тој начин, се вклучени во цената на стоките. По добивањето на средствата од продажбата на производот, на даночниот обврзник одбива од него износ што одговара на акциза во буџетот.

Што економска смисла да се разгледа данок варијации?

Прво на сите, на акцизата ќе бидат утврдени од страна на државата да го надополнува на буџетот на сметка на профитот на неочекуваните дека фирмата добива од ослободувањето на високо-маргина производи, како и изедначување на економската бизнис средина. Покрај тоа, овој вид на даноците може да се постави за увезените производи - со цел да се заштити домашниот пазар. Државата ги одредува стапките на акциза, кои, од една страна, ефикасно да се реши овој проблем, од друга - да се задржи атрактивноста на домашниот пазар за странските инвеститори.

За власти, земјата исто така е важно да се има умереност во политиката за утврдување на висината на индикатори во однос на одржување на прифатливо продажните цени на акцизни стоки за граѓаните - како што е наведено погоре, вистинската даночниот обврзник во прашање се клиенти на претпријатијата.

ДДВ акцизни контраст

Како што е наведено погоре, даночната известување е класифициран како индиректни. Не постојат многу во Руската Федерација. Во прилог на наплатата на акцизите, исто така, се смета за индиректен ДДВ. Тоа ќе биде корисно да учат она што се основните разлики меѓу нив.

Прво на сите, ДДВ се наплаќа за немерливо поширок спектар на стоки. Покрај тоа, предмет на ДДВ, како и услугите обезбедени од страна на даночниот обврзник. акцизни стапки се поставени, пак, само за стоката. Друга разлика од ДДВ давачките се разгледува - едноставна формула за пресметување на данокот на додадена вредност. Видови на акцизни стапки се класифицирани врз неколку основи. Формулата за пресметување на соодветните плаќања може да вклучи голем број на параметри - оваа функција ќе разговараме подоцна во статијата.

Друга основна разлика помеѓу акцизата од ДДВ во првото, обично вклучуваат појава на исплата оптоварување на бизнисот. ДДВ иста - данок во голема мера фискалната политика. Тоа е, со користење на законски одбивања на тоа, компанијата како целина се намалува финансискиот товар на минимум. Профитабилноста на компаниите кои плаќаат ДДВ, во принцип не стане помала од онаа која ја карактеризира организации кои не се предмет на овој данок.

Од друга страна, ако се има предвид стапката на акциза на нив не е секогаш надомести со минус. Како резултат на тоа, компанијата е вистински исплата товар. Ако таа не се плати акциза (по стапка што ќе се надомести со минус), нејзината профитабилност би била значително повисока. Затоа, за собирање на соодветните плаќања - важен аспект на надополнување на буџетот на државата. Акцизите претставуваат значителен приход на ќеса Министерството за финансии. акцизни стапки во Русија и во многу други земји се поставени на компонента вредност понекогаш е од редот на неколку десетици проценти од нивната продажба цена.

Понекогаш влезе соодветните исплати се направени за да се зголеми ефикасноста на следење на нелегални промет на производот во државата. Во овој случај, на акцизата стапки може да се постави релативно ниска - бидејќи владата е повеќе важно не е толку многу да се добијат средства во буџетот, како да се види она што дисциплина на плаќање на компании.

Гледано вид данок прв пат е воведен во Русија во декември 1991 година. За долго време својата колекција е регулирано со посебен закон. Но, од 2001 година, главниот дел од законодавството од областа на правните односи стана даночната законик. стапките на акциза на нив, како и други карактеристики на овој тип на даноците се дефинирани во соодветните одредби на овој закон. Да бидам попрецизен - правилата на глава 22 од Дел 2 од Даночната законик.

Основни елементи формирање на акцизата: стапката, на база и предмет на оданочување. Сите од нив се однесуваат на производите на кои се наплаќа акциза. Сметаат дека нивните конкретни детали.

Што производи подложни на акциза?

Главните производи, кои се оценуваат акцизата вклучуваат:

- кои содржат алкохол производи;

- за алкохолни пијалаци;

- производи од тутун;

- бензин;

- дизел гориво и мазиво;

- автомобили.

Но, во некои случаи, одредени производи може да бидат ослободени од акциза. Земете, на пример, некои парфеми, од една страна, тие се поврзани со производи кои содржат алкохол, од друга - не се производите кои подлежат на акциза. Ние сега се учат на специфичноста на еден од клучните елементи на данок во прашање, - стапки.

акцизни стапки

Вредноста на разгледуваниот параметри утврдени со одредбите на даночната законик. акцизни стапки во Русија во даночниот законик на РФ се фиксни униформа за целата земја. Тие се класифицирани во две варијанти - цврста и во комбинација.

Акцизите, во врска со цврсти, основана во апсолутна смисла на единица на даночната основа. На пример, 1 тон или бензин во 1 литар етанол. Од друга страна, во комбинација стапки на акциза на акцизни стоки ќе се пресметува врз основа на цврсти личности, како и на проценетите трошоци за производство.

Во некои случаи, може да се применува диференциран пристап стапките на класификација. На пример, акцизите на низок квалитет на гориво во RF повисоки од оние кои го карактеризираат помалку технолошки видови на нафтени производи. Тоа може да се забележи дека солидна стапка на акциза обично индексирани врз основа на инфлација. Но, тоа, исто така, зависи од приоритетите на државната политика на наплата на даноците.

Предмет на оданочување во рамките на промет на акцизни стоки

Друг важен елемент на акцизите - предмет на оданочување. Размислува за својата специфичност. Во согласност со нормите на даночната законик, предмет на оданочување во рамките на акциза се смета дека е листа на операции кои се изведуваат со помош на стоката, предмет на обвинението, во прашање. Ова може да биде:

- продажба на предметната стока;

- прием, објавувањето на производи, транспорт на стоки преку границата на Руската Федерација;

- трансфер на производство, произведени со помош на испорачаниот суровини, сопственик на соодветните ресурси или други правни лица;

- Насока издадени од претпријатието на производи, кои се предмет на акцизи, за сопствени потреби;

- вклучување на акцизни производи на капитал фирми, структурата на инвестициони фондови, партнерства придонеси.

Друг можен извор за формирање на предметот на оданочување во рамките на акцизни - продажба на стоки, кои треба да се третираат во државата, општините, им припаѓаат на категоријата на која е одземена или ownerless.

Се разбира, како предмет во прашање, и се смета за увоз на производи за кои се наплаќа акциза на територијата на Русија од странство.

Тоа може да се забележи дека, како резултат на голем број на одредбите на даночната законик, предмет на оданочување може да се определи како резултат на мешање на производи што се акцизни стоки. Во исто акцизата стапки се поставени, како по правило, повисоки од оние производи кои се користат како суровини.

Постојат голем број на карактеристики кои го карактеризираат дефинирањето на предметот на оданочување, како резултат на приемот или објавување на стоки, кои се предмет на акциза. Значи, ако зборуваме за нив, објектот е определен од фактот за вршење на дејноста со само овие производи како етанол и бензин, кои се однесуваат на категоријата на девица. постапката на објавување во овој случај значи изработка на производи која започна со свој материјал, на сметката. Вие исто така може да се забележи дека дефиницијата на објектот на оданочување се врши само ако компанијата има потврда за ослободување на акцизни стоки.

Одлики на утврдување на даночната основа за акцизите

Размислете за тоа што имаат даночни стапки на акциза, да ги испита спецификите база на податоци за соодветни видови на такси. Тоа може да се забележи дека овој индикатор е тесно поврзана со претходната, бидејќи акцизата основа се определува врз основа на цени за одредени производи. неговата вредност може да одговараат на:

- обемот на стока која се продава во најголемиот дел (ако стапки за овие цврсти);

- трошоците на продадени производи, која се пресметува врз основа на цената утврдена врз основа на одредбите од Даночната законик;

- трошоци за производство, врз основа на просечната продажна цена во претходниот период за наплата или пазарна цена;

- обемот на стока која се продава во пакет со максималните цени на пазарот, карактеризирање формати на мало.

Ајде сега да се разгледа како на износот на акцизата може да се пресмета во пракса.

Пресметка на износот на акцизата

Количината на акцизни добра за кои утврди фиксна стапка, пресметано според формула која ги зема во предвид таквите компоненти:

- основната вредност (наведени во рубли или реални услови);

- големината на стапка (во процент или во рубли врз основа на обемот на производство).

Ако производот е инсталиран комбинирана стапка, формулата ќе изгледа малку посложена. Таа ги зема во предвид:

- основната вредност во реални услови;

- вредност на стапката по единица производ;

- процентот на даночната основа;

- максималната големина на вредноста на стоката за која се наплаќа акциза.

Вкупниот износ на плаќање се утврдува врз основа на сите релевантни износите на даноците за секоја категорија на стока, дури и ако претставува клучен елемент на акцизата - стапка, - во секој случај се утврдува од страна на различни принципи. Пресметувањето на вредноста на наплатата се врши од страна на резултатите од последната фискална година и ги зема во предвид сите видови на операции поврзани со промет на акцизни стоки.

Конечната вредност на акцизата, која треба да се плати во буџетот на Руската Федерација се определува земајќи ги предвид можните даночни одбивања на еден вид случај. Во овој случај соодветната компонента може да биде позитивен или негативен. Во првиот случај, разликата се пренесува на буџетот. Ако одбивања - повеќе акцизни данок, данокот не се плаќа од страна на државата, а разликата е заслужен за последователни плаќања на компанијата во буџетот. Соодветни даночни олеснувања на случај утврден во согласност со одредбите на даночната законик.

Начин на плаќање на акциза

По разгледување на она што претставува даночна основа, акцизните стапки, како и предмет на оданочување, сметаме аспект на роковите за разгледување на исплати на буџетот.

Главниот фактор во овој случај - датумот на продажба на стоки, кои се предмет на прибирање, во прашање. Се утврдува, пак, врз основа на норми од Законот за работни односи. Како по правило, тоа е денот на испорака или трансфер на купувачот на акцизни стоки или интра-корпоративна структура, која овозможува продажба на мало на овие производи.

Наместо тоа, одредени правила според кои бензин се определува со датумот на имплементација - од денот на приемот на гориво, која има сертификат за бензин рафинирање. Исто така, постојат нијанси на утврдување на датумот на приемот на денатуриран етанол - ден на купувањето на производ, кој има сертификат.

Износот на акциза треба да се посвети на федералниот буџет од страна на даночниот обврзник пред 25-ти во месецот кој следи по претходната даночен период. Ако зборуваме за трансфер на данокот за бензин и алкохол фирми со потребните докази, тоа се врши пред 25-тиот ден од третиот месец по минатото даночен период.

Платени акцизи, како по правило, во општините каде што се произведени производи. пресметки на бензин и алкохол се врши на различни начини. Ако етанол ќе бидат примени од страна на компанијата, која има сертификат за nespirtosoderzhaschih стоки ослободување, што се плаќаат во месноста во која се врши соодветната операција акциза. Ако бензин е добиен од страна на компанијата, која има сертификат за преработка, на акциза платени во месноста во која е регистриран даночниот обврзник.

известување

Научивме некои акцизни стапки утврдени во Руската Федерација, кои се дефинираат карактеристиките на предметот на оданочување база и собирање на податоци, се смета за начинот на плаќање на соодветниот данок - известување за плаќање во прашање. Даночните обврзници треба да бидат испратени на Федералната даночна служба на Декларацијата Русија на резултатите од последната фискална година - пред 25 следниот месец, сличен документ пред 25-тиот ден од третиот месец кој следи на извештајниот месец - за даночните обврзници кои вршат промет со директно работи на бензин или денатуриран етанол.

Обележувањето на акцизни стоки

Тоа е корисно да се разгледа од аспект на стоки етикетирање предмет на оданочување во поглед на разгледување. Постојат голем број на производи, производство на која бара посебна контрола од страна на државата. Особено, алкохолни пијалаци и тутунски производи. Тие мора да имаат посебни или контролни маркички. Од една страна, тие го потврдуваат фактот дека стоката е предмет на релевантни данок, од друга - да потврдат нивното производство во услови кои ги исполнуваат условите утврдени со закон. Контролни маркички, како по правило, има своја цена. Тоа може да се утврди врз основа на утврдените обемот на стока. Акциза и специјални марки се гледа како на сметководствените документи.

Што се операциите вклучуваат стоки ослободени од акциза?

Тоа ќе биде корисно да се научи она што операции се ослободени од акциза. Тие вклучуваат:

- извоз на стоки, кои се предмет на акциза;

- пренос на соодветниот вид за производство на други производи акцизни производи помеѓу структурни единици на правно лице (ако тие не се одвоени плаќање данок лица);

- почетната продажба на стоки кои припаѓаат на категоријата на одземена, ownerless или оние кои се предмет на пренесување на државата или на општината;

- индустриска обработка на стока, се врши под контрола на јавните органи;

- увоз на стока на територијата на Руската Федерација преку пристаништето, кое се наоѓа во посебна економска зона.

Со цел да бидат во можност да се избегне плаќање на акциза за стоки кои се извезуваат од Русија или увезени преку пристаништето во специјална економска зона, што треба да им обезбеди на даночниот обврзник во даночната структура на банкарска гаранција или гаранција, како и документи кои го потврдуваат фактот на трансакции. Овие можат да бидат:

- договори, се потврдува односот на исплатувачот на акциза со партнер;

- документи за плаќање со кој се потврдува приемот на сметката на приходите на обврзникот за извезената стока од Руската Федерација;

- царинската декларација, на која стојат ниво на регулаторни тела;

- Копии на транспорт или на превозот документи кои го потврдуваат фактот на извозни производи во странство.

Операции со акцизни стоки: други нијанси

Значи, ние погледна во основни информации за утврдени со законодавството за даноци на Руската Федерација посебните акцизи. Откривме дека посебен вид на данок се наплаќа за одредени видови на стока. Главните елементи кои го сочинуваат акцизата - база стапка, предмет на оданочување. Нивната специфичност се определува според одредбите на даночната законик. Но, постојат голем број на значајни нијанси кои го карактеризираат промет на акцизни стоки во Русија. Тоа ќе биде корисно да ги учат.

Прво и основно вреди да се обрне внимание на одредбите на даночната законик, се утврдува дека на сметка со акцизни производи операции треба да се врши одделно. Конкретно, ова се однесува на работењето со стока за која постави акцизни даночна стапка - различни. Ако фирмата-даночен обврзник не е во согласност со овој услов, износот на акциза се пресметува врз основа на максималната големина на основната стапка, која се карактеризира трансакцијата се оданочува во прашање.

Друг детаљ, што е корисно да се обрне внимание - позицијата на даночната законик, со кое го задолжува да ја плати акцизата не е само руски правни лица и индивидуални претприемачи, но исто така и странски лица.

Како што е случај со даноци, плаќање на акциза - обврска, неисполнување на која е придружена од страна на спроведување на соодветни исплати од бизнисмени. Затоа, ако компанијата не е сигурно, на пример, релевантноста на одбиток - тоа е подобро да се плати акциза во тоа време. Тоа може да се користи како одбиток подоцна - ако тоа е да се одрази на фактот на преплатување на буџетот.